裝潢費用抵稅怎麼看：自住、出租、賣屋與店面裝修，四種情況的稅務差別

裝潢費用可以抵稅嗎？自住的房子，裝潢費用本身通常不能在綜合所得稅中扣除，裝潢借款的利息也不屬於購屋借款利息。裝潢費用抵稅真正有意義的是另外三種情況：日後賣屋時計算房地合一稅的成本、房子出租時列報必要費用，以及公司或店面裝修的營業稅與營所稅處理。這篇依所得稅法與財政部公開說明，逐一整理判斷方向與單據準備，個案仍以稅捐稽徵機關認定為準。

裝潢費用可以抵稅嗎：自住房屋先講結論

所得稅法第十七條的列舉扣除額，包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出等項目，自住房屋的裝潢費用不在其中。換句話說，就自住而言談不上裝潢費用抵稅，你為了自己住得舒服而花的裝潢費，在申報綜合所得稅時，沒有一個欄位可以直接把它扣掉。

但這不代表單據沒有用。同一筆裝潢費用，在你日後出售房屋、把房子出租，或是房子同時作為營業使用時，都可能變成可以主張的成本或費用。所以比較正確的理解是：自住期間不能抵，但要保留，等到稅務事件發生時再派上用場。這也是本頁接下來要談的重點。

購屋借款利息和裝潢借款不同：增貸利息為什麼不能列報

依所得稅法第十七條，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付的利息可以列舉扣除，每一申報戶以一屋為限，並要扣除儲蓄投資特別扣除額。財政部稅務入口網的問答進一步說明，房屋要登記在上述人員名下，課稅年度內戶籍設在該址，且沒有出租、供營業或執行業務使用。

關鍵在「購屋」兩個字。國稅局公開說明指出，不屬於原始購屋貸款的增貸，其利息支出不能列報；反過來，即使借款名義是修繕或消費性貸款，只要能證明款項確實用於購買自用住宅，仍可以列舉。所以為了裝潢而增貸、或以信用貸款支付裝潢費，利息通常無法當作購屋借款利息扣除。規劃裝潢貸款時，不要把節稅當成借款的理由之一。

賣屋時才派上用場：房地合一稅的改良與修繕成本

所得稅法第十四條之四規定，房屋土地交易所得以成交價額減除原始取得成本，以及因取得、改良及移轉而支付的費用後計算。財政部稅務入口網說明，取得房屋後於使用期間支付的增置、改良或修繕費，若能增加房屋價值或效能、不是短期內就耗竭，且能提示證明文件，可以列為成本；房屋稅、地價稅、管理費、清潔費與借款利息等使用期間的支出，則不得列為費用減除。

這是裝潢費用抵稅最常被忽略、影響也可能最大的情況。很多人賣屋時才想起當年的翻新支出，卻已經找不到單據。管線更新、防水工程、固定式的櫃體與隔間，比較接近改良房屋的支出；可移動的家具家電，則較難說明增加了房屋價值。實際能否認列，以申報時檢附的成本費用明細表與證明文件，經國稅局審核為準。

房子出租時：必要損耗及費用的兩種列報方式

所得稅法第十四條規定，租賃所得是全年租金收入減除必要損耗及費用後的餘額。實務上，出租人可以在兩種方式中擇一：一是不需證明文件，依財政部規定的標準計算必要費用；二是核實列舉，由出租人逐項提出因出租而發生的合理、必要損耗及費用證明，例如房屋折舊、修理費等。

選擇核實列舉時，裝潢與修繕的單據就成了關鍵。出租前為了讓房子可以出租而做的修繕、出租期間的維修，若有完整的發票或收據，才能拿來主張。是否比標準計算更有利，要看實際支出與收入的比例，建議出租前就和記帳士或會計師試算。也要留意，出租的房屋不能再同時主張自用住宅的購屋借款利息扣除。

店面與辦公室裝修：營業稅進項扣抵與營所稅的費用分類

公司或行號為了營業而裝修店面、辦公室，處理方式和個人完全不同。依營業稅法第三十三條，營業人要以進項稅額扣抵銷項稅額，憑證須載明營業人的名稱、地址與統一編號；第十九條則規定，非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務，進項稅額不得扣抵。所以店面裝修的發票要開立公司抬頭與統一編號，而且空間必須真的供營業使用。

營利事業所得稅方面，一般的判斷方向是：支出效益及於以後多個年度、能增加資產價值或延長使用期間的，較可能被視為資本支出，分年提列折舊；單純維持原狀的修理，較可能列為當年度費用。實際分類依營利事業所得稅相關規定與國稅局認定，承租店面的裝修處理方式也可能不同，請與公司的記帳士或會計師確認。店面裝潢的費用怎麼組成，可以參考店面裝潢費用的說明。

哪些支出比較容易說明，哪些通常不容易

談裝潢費用抵稅，不論是房地合一的成本，還是出租的核實列舉，稅捐機關關心的都是「這筆支出和房屋或營業有什麼關係、有沒有證明」。下面是判斷方向的整理，列在前面也不代表一定能認列，實際仍以個案審核為準。

把握一個原則：越是固著在房屋上、拆下來就會破壞的工程，越容易說明它屬於房屋的一部分；越是能搬走、能帶到下一個家的東西，越難說明它增加了房屋的價值。估價單若能依這個邏輯分類，日後整理就輕鬆很多。

• 較容易說明：給排水與電線管路更新、防水工程、固定隔間與天花板、固定式櫃體。
• 需要個案判斷：系統櫃、嵌入式設備、局部的表面翻新。
• 通常不容易說明：活動家具、家電、窗簾、家飾與植栽。
• 使用期間的支出：管理費、清潔費、借款利息，依財政部說明不得列為房地合一的費用。

從估價單開始準備：把項目拆清楚，比事後補單據有用

要讓裝潢費用抵稅在未來真的派得上用場，準備工作要從估價單開始。請設計方或工程方把報價依工程項目分列，而不是只寫一個總價；把設計費、工程款、自購設備與家具家電分開；合約付款節點與發票期別對應起來。房屋若一樓作店面、樓上自住，建議依空間把費用分開估，日後才能說明哪些屬於營業使用。

發票本身怎麼開、品名怎麼寫、收據合不合法，整理在裝潢發票的說明。最後別忘了保存竣工照片與圖面，證明工程確實完成在這間房子裡；賣屋時距離裝修可能已經很多年，一個整理好的資料夾，比任何事後的回憶都可靠。

惟新的估價分項與服務範圍

在惟新的流程中，細節討論階段會把平面定案、建材材質與施工圖確認後，整理成細部預算與工程進度，再簽工程合約；施工期間依合約階段收費，並由專人監工、回報工程狀況，完工驗收後收取尾款。分項清楚的預算與階段收費紀錄，本身就是日後整理單據的基礎。商業空間如沐光微室這類教室型空間，屬營業使用，開立時請提供公司名稱與統一編號。

稅務規定細節多、個案差異大，這篇只能幫你建立判斷方向。惟新位於桃園青埔，承接桃園各區以及林口、新竹、竹北、湖口的住宅與商空案件，若你正在規劃一間未來可能出租或出售的房子，可以在設計階段就和我們討論估價怎麼分項。本文不構成稅務或財務建議，實際能否列報、如何計算，以所得稅法、營業稅法與財政部、國稅局的最新解釋為準，申報前請諮詢專業人士。

裝潢費用抵稅常見問題

裝潢費用可以拿來抵房屋稅或地價稅嗎？

不行，房屋稅與地價稅沒有扣除裝潢費用的設計。房屋稅依房屋評定現值等因素計算，地價稅依土地申報地價計算；一般室內裝潢通常不是調整房屋現值的因素，但增建、改建等情形另當別論，以地方稅務局認定為準。

繼承來的房子，之後翻新的費用賣屋時能列成本嗎？

有機會，但要看支出性質與單據。依所得稅法第十四條之四，繼承或受贈取得的房屋，成本改以取得時的評定現值與公告土地現值調整計算，另外仍可減除因取得、改良及移轉而支付的費用。翻新支出是否屬於改良，要依財政部說明的條件與證明文件，由國稅局審核認定。

參考資料：全國法規資料庫－所得稅法（第十四條、第十四條之四、第十七條）；全國法規資料庫－加值型及非加值型營業稅法（第十九條、第三十三條）；財政部稅務入口網－自用住宅購屋借款利息列舉扣除問答；財政部稅務入口網－房地合一稅成本費用認列（改良、修繕支出）